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沧州电信_消费税法征求意见稿:销售供职、金融商品等税率为6%

日期:2019-12-03 浏览:

  关于《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》向社会暗地征求意见的通知

  为了完善税收法律制度,提高立法公众介入度,普及凝聚社会共识,

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,推进科学立法、民主立法、开门立法,我们草拟了《中华人民共和国消费税法(征求意见稿)》,现向社会暗地征求意见。公众可以在2020年1月2日前,通过以下途径和方式提出意见:

  1.通过中华人民共和国财政部网站(网址:)首页《财政法规意见征集信息解决系统》(网址:):可能通过国家税务总局网站(网址:)首页的意见征集系统提出意见。

  2.通过信函方式将意见寄至:北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820);可能北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司(邮政编码100038),并在信封上注明“消费税法征求意见”字样。

  财政部 国家税务总局

  2019年12月3日

  附件1

  中华人民共和国消费税法(征求意见稿)

  第一条 在中华人民共和国境内销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税人,应当按照本法规定缴纳消费税。

  第二条 消费税的税目、税率和征收环节,按照本法所附《消费税税目税率表》执行。

  依照宏观调控须要,国务院可以调整消费税的税率,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第三条 纳税人在出产、批发可能零售环节销售应税消费品,应当按照本法规定缴纳消费税。

  纳税人自用未对外销售应税消费品,应当按照本法规定缴纳消费税。

  第四条 消费税实行从价计税、从量计税,可能从价和从量复合计税(以下简称复合计税)的法式计算应纳税额。应纳税额计算公式:

  实行从价计税法式计算的应纳税额=销售额×比例税率

  实行从量计税法式计算的应纳税额=销售数量×定额税率

  实行复合计税法式计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

  第五条 纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分袂核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分袂核算销售额、销售数量,可能将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。

  第六条 销售额,是指纳税人销售应税消费品取得的与之相关的对价,包含全部货币可能非货币形式的经济所长。

  纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算。

  第七条 纳税人自用未对外销售的应税消费品,根据纳税人销售的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,根据组成计税价格计算纳税。

  实行从价计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(资本+利润)÷(1-比例税率)

  实行复合计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(资本+利润+自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

  第八条 委托加工的应税消费品,根据受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,根据组成计税价格计算纳税。

  实行从价计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(质料资本+加工费)÷(l-比例税率)

  实行复合计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(质料资本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

  第九条 进口的应税消费品,根据组成计税价格计算纳税。

  实行从价计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税计税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

  实行复合计税法式计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(关税计税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

  第十条 纳税人陈述的应税消费品的计税价格和数量明显偏低且不具有合理商业目的的,税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。

  第十一条 委托加工收回的应税消费品,委托方用于延续出产应税消费品的,所纳消费税税款准予按规定抵扣。

  第十二条 外购的应税消费品用于延续出产应税消费品的,符合下列情形的所纳消费税税款准予按规定抵扣:

  (一)烟丝出产卷烟的;

  (二)鞭炮、焰火出产鞭炮、焰火的;

  (三)杆头、杆身和握把出产高尔夫球杆的;

  (四)木制一次性筷子出产木制一次性筷子的;

  (五)实木地板出产实木地板的;

  (六)石脑油、燃料油出产废品油的;

  (七)汽油、柴油、润滑油分袂出产汽油、柴油、润滑油的;

  (八)集团内部企业间用啤酒液出产啤酒的;

  (九)葡萄酒出产葡萄酒的;

  (十)高档化妆品出产高档化妆品的。

  除了第(六)、(七)、(八)项外,上述准予抵扣的情形仅限于进口或从同税目纳税人购进的应税消费品。

  第十三条 纳税人应凭合法有效凭证抵扣消费税。

  第十四条 纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除了外。

  依照黎民经济和社会生长须要,国务院可以规定免征或减征消费税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第十五条 消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由税务机关委托海关代征。

  海关应当将受托代征消费税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

  个人携带可能邮寄进境的应税消费品的消费税计征法式由国务院制定。

  第十六条 消费税纳税义务产生时间,按以下规定确定:

  (一)纳税人销售应税消费品,纳税义务产生时间为收讫销售款项可能取得索取销售款项痛处的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

  (二)委托加工应税消费品,除了受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款,纳税义务产生时间为受托方向委托方交货的当天。

  (三)未对外销售,自用应税消费品纳税义务产生时间为移送货物的当天。

  (四)进口应税消费品,纳税义务产生时间为进入关境的当天。

  第十七条 消费税纳税地点,按以下规定确定:

  (一)纳税人销售应税消费品的,以及自用应税消费品的,除了国务院财政、税务主管局部另有规定外,应当向纳税人机构所在地可能居住地的主管税务机关陈述纳税。

  (二)委托加工应税消费品的,除了受托方为个人外,由受托方向机构所在地的主管税务机关解缴消费税税款。

  (三)进口应税消费品的,应当向报关地海关陈述纳税。

  第十八条 消费税的计税期间分袂为十日、十五日、一个月、一个季度可能半年。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关依照纳税人应纳税额的大小分袂核定;不能根据固定计税期间纳税的,可以按序纳税。

  纳税人以一个月、一个季度可能半年为一个计税期间的,自期满之日起十五日内陈述纳税;以十日可能十五日为一个计税期间的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十五日内陈述纳税并结清上月应纳税款。

  扣缴义务人解缴税款的计税期间和陈述纳税期限,按照前两款规定执行。

  纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

  第十九条 消费税的征收解决,按照本法和《中华人民共和国税收征收解决法》的规定执行。

  第二十条 国务院可以实施消费税改革试点,调整消费税的税目、税率和征收环节,试点方案报全国人民代表大会常务委员会备案。

  第二十一条 税务机关与生长改革、家产和信息化、公安、生态环境、交通运输、商务、应急解决、海关、市场监管等相关局部应当成立消费税信息共享和工作配合机制,加强消费税征收解决。

  第二十二条 国务院依照本法制定实施条例。

  第二十三条 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行条例》同时废止。

  附:消费税税目税率表

 

消费税税目税率表

 

 

 

税目

 

 

 

税率

 

 

 

出产(进口)环节

 

 

 

批发环节

 

 

 

零售环节

 

 

 

一、烟

 

 

 

   1.卷烟

 

 

 

(1)甲类卷烟

 

 

 

56%加0.003元/支

 

 

 

11%加0.005元/支

 

 

 

(2)乙类卷烟

 

 

 

36%加0.003元/支

 

 

 

   2.雪茄烟

 

 

 

36%

 

 

 

   3.烟丝

 

 

 

30%

 

 

 

二、酒

 

 

 

   1.黑酒

 

 

 

20%加0.5元/500克(可能500毫升)

 

 

 

   2.黄酒

 

 

 

240元/吨

 

 

 

   3.啤酒

 

 

 

(1)甲类啤酒

 

 

 

250元/吨

 

 

 

(2)乙类啤酒

 

 

 

220元/吨

 

 

 

   4.其他酒

 

 

 

10%

 

 

 

三、高档化妆品

 

 

 

15%

 

 

 

四、可贵首饰及珠宝玉石

 

 

 

   1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

 

 

 

5%

 

 

 

   2.其他可贵首饰和珠宝玉石

 

 

 

10%

 

 

 

五、鞭炮焰火

 

 

 

15%

 

 

 

六、废品油

 

 

 

   1.汽油

 

 

 

1.52元/升

 

 

 

   2.柴油

 

 

 

1.2元/升

 

 

 

   3.航空煤油

 

 

 

1.2元/升

 

 

 

   4.石脑油

 

 

 

1.52元/升

 

 

 

   5.溶剂油

 

 

 

1.52元/升

 

 

 

   6.润滑油

 

 

 

1.52元/升

 

 

 

   7.燃料油

 

 

 

1.2元/升

 

 

 

七、摩托车

 

 

 

   1.气缸容量250毫升

 

 

 

3%

 

 

 

   2.气缸容量在250毫升(不含)以上的

 

 

 

10%

 

 

 

8、小汽车

 

 

 

   1.乘用车

 

 

 

(1)气缸容量(排气量,下同)在1.0升(含1.0升)以下的

 

 

 

1%

 

 

 

(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的

 

 

 

3%

 

 

 

(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的

 

 

 

5%

 

 

 

(4)气缸容量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的

 

 

 

9%

 

 

 

(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的

 

 

 

12%

 

 

 

(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的

 

 

 

25%

 

 

 

(7)气缸容量在4.0升以上的

 

 

 

40%

 

 

 

   2.中轻型商用客车

 

 

 

5%

 

 

 

   3.超豪华小汽车

 

 

 

按子税目1和子税目2的规定征收

 

 

 

10%

 

 

 

九、高尔夫球及球具

 

 

 

10%

 

 

 

十、高档手表

 

 

 

20%

 

 

 

十一、游艇

 

 

 

10%

 

 

 

十二、木制一次性筷子

 

 

 

5%

 

 

 

十三、实木地板

 

 

 

5%

 

 

 

十四、电池

 

 

 

4%

 

 

 

十五、涂料